Auswirkungen einer steuerfreien Entgeltumwandlung

Im Rahmen des § 3 Nr. 63 EStG kann jeder Arbeitnehmer bis zu vier Prozent der Beitrags-bemessungsgernze in der gesetzlichen Rentenversicherung (in 2015 sind das 2.904) steuer- und sozialabgabenfrei in eine betriebliche Altersversorgung (bAV) umwandeln.

Modelldarstellung 1:  Ein Arbeitnehmer wandelt monatlich € 100 in eine betriebliche Altersversorgung um. Er ist in der gesetzlichen Krankenkasse, hat keine Kinder, Steuerklasse I, ist kirchensteuerpflichtiug und hat einen  jährlichen Arbeitslohn von € 42.000 

Obwohl der Arbeitgeber monatlich einen Betrag von € 100,-- in die betriebliche Alters-versorgung abführt, reduziert sich das ausgezahlte Nettogehalt nur um € 45,66.

Modelldarstellung 2: Der gleiche Arbeitnehmer wandelt unverändert monatlich € 100 in eine betriebliche Altersversorgung um, er erhält jedoch von dem Arbeitgeber eine vermögenswirksame Leistung von monatlich € 40. Der Arbeitnehmer entschließt sich, diese vermögenswirksame Leistung für die betriebliche Altersversorgung zu nutzen, so dass der Arbeitgeber nun € 140 abführt.

Obwohl der Arbeitgeber hier sogar monatlich einen Betrag von € 140,-- in die betriebliche Altersversorgung abführt, reduziert sich das ausgezahlte Nettogehalt nur um € 23,83.